Резервы на предстоящую оплату отпускав работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год.

Резерв на покрытие предстоящих расходов на опла­ту отпусков создается в случае значительной сезон­ности указанных расходов. Организация сама реша­ет, создавать ли тот или иной резерв, определяет способ резервирования тех или иных сумм, отразив это в своей учетной политике.

Для формирования резерва на предстоящую оплату отпусков работников расчет размера ежеме­сячных отчислений в резерв можно производить исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков вместе с суммой единого социа­льного налога (взноса) и суммой страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несча­стных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний. Можно образовывать ежемесячный резерв на предстоящую оплату отпусков работников путем умножения фактически начисленной оплаты труда на соотношение годовой плановой суммы на опла­ту отпусков и общего планового фонда оплаты тру­да работников.

Для формирования резерва на выплату еже­годного единовременного вознаграждения за вы­слугу лет размер ежемесячных отчислений в резерв можно рассчитать исходя из установленного разме­ра выплат за стаж работы соответствующим катего­риям работников. При проведении инвентариза­ции резерва на предстоящую оплату предусмотрен­ных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользован­ного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и единого со­циального налога (взноса), страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Резервы, созданные на выплату еже­годных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работ­никам.

В балансе по состоянию на 1 января следую­щего за отчетным года данных об указанных резер­вах может не быть, если эта выплата производилась до истечения отчетного года.

При образовании резервов на выплату возна­граждений за выслугу лет и по итогам работы за год помимо записи в учетной политике организации следует

коллективным соглашением обязательно пре­дусмотреть факт ежемесячного или квартального начисления указанных вознаграждений. В соответствии с Кодексом законов о труде Российской Федерации и Законом РФ от 11.03.92 № 2490-1 (ред. от 01.05.99) "О коллективных договорах и со­глашениях" вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год являются формами материа­льного поощрения работников для усиления мате­риальной заинтересованности работников в вы­полнении планов и договорных обязательств, повы­шении эффективности производства и качества работы. Отсутствие коллективного договора или иных локальных нормативных актов организации, утвержденных в установленном порядке, неизбежно повлечет за собой налоговые конфликты.

Если организация выплачивает указанные вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год за счет прибыли, полученной организацией и оставшейся после уплаты налогов, резервы на вы­плату данных вознаграждений не создаются.

При создании резерва делается проводка: Д-т 08,20,23,25 и т.д. К-т 96.

Использование сумм резервов отражается проводкой: Д-т 96 К-т 70.