Формирование и учет финансового результат от сдачи объектов, работ и услуг

Финансовый результат от выполнения строительных работ ООО “Карат”, предусмотренных договором на строительство, определялся как разница между выручкой от реализации услуг, выполненных собственными силами, по ценам, установленным в договоре, без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство и сдачу.

Прибыль от сдачи объектов, работ и услуг в ООО “Карат” рассчитывали по формуле :

Про=Во-НДС-3со,

где

Во - выручка от сдачи объектов заказчику и выполнения работ и услуг;

3со - затраты на производство работ и услуг (себестоимость);

НДС - налог на добавленную стоимость.

Пример: Выручка от сдачи объектов заказчику и выполнения работ и услуг без учета НДС за 1998г. Составила 457 тыс. руб;

Себестоимость от реализации услуг - 484 тыс. руб.

Финансовый результат от реализации услуг (убыток) - 27 тыс.руб.

Убыток = 457-484=-27 тыс.рублей.

Финансовый результат от реализации услуг выявлялся на счете 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.

Так как финансовый результат от реализации работ и услуг в 1998г показал убыток, то это означает на счетах бухгалтерского учета, что дебетовый оборот (затраты на производство и реализацию) превышал кредитовый оборот (выручки от реализации), т.е. дебет субсчета 80-1, кредит счета 46).

Выручка от сдачи заказчику строительных работ и услуг в ООО “Карат” определяется “по оплате”, т.е. по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за выполненные работы (услуги) на счета в учреждения банка, при расчетах наличными деньгами - при поступлении средств в кассу)

Данные бухгалтерской отчетности за 1998г ООО “Карат” показывают, что себестоимость от реализации услуг превышает выручку от реализации услуг за вычетом НДС на 27 тыс. руб, но в данном отчетном периоде реализации ниже себестоимости работ и услуг не производилось.

Причиной убыточной производственной деятельности ООО “Карат” в данном отчетном периоде являлись частично оплаченные заказчиками полностью выполненные по договорам строительные работы и услуги ООО “Карат”. Так, например, за 1998 год ООО “Карат” оказало услуг на сумму 665822 рубля, а оплачено было лишь на сумму 547803 рубля, что составляет 82% от выполненных строительных работ и услуг.

Пример: Определим финансовый результат от реализации услуг и работ ООО “Карат” за IV квартал 1998 года.

Выручка от реализации строительных работ и услуг составила: 90 тыс. рублей = 20+70;

НДС - 15 тыс. рублей;

Выручка от реализации строительных работ без НДС - 75 тыс. руб.

Себестоимость от реализации строительных работ и услуг составила - 122,176 тыс. рублей.

Расходы будущих периодов - 18,458 тыс. рублей.

Себестоимость для целей налогообложения -

103,718=122,176-18,458тыс. рублей.

Рассмотрим состав себестоимости на примере:

Состав себестоимости:

1. Заработная плата - 19,059 тыс.рублей;

2. Внебюджетные фонды - 7,338 тыс.рублей;

3. Налог на пользование автодорог - 1,875 тыс.рублей;

4. Материалы - 75,377 тыс.рублей;

5. Проценты банка - 75,5 рублей;

6. (60счет) коммунальные услуги ;

арендные платежи - 6,124 тыс.рубля;

лабораторные работы

7. Телефонные переговоры - 1,975 тыс.рублей;

8. Довольствие за работу в полевых условиях - 14,940 тыс.рублей;

9. Износ нематериальных активов - 1,160 тыс.рублей;

по лицензиям:

- на право пользования недрами;