Финансовые вложения

· когда облигация приобретена по стоимости, меньшей, чем номинальная, т.е. со скидкой. При таком варианте покупная цена облигации доводится до номинальной до наступления срока погашения путем увеличения процентного дохода, получаемого от облигации, в течение срока владения облигацией.

Согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности, разница межу суммой фактических затрат на приобретение облигаций и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относится на результаты хозяйственной деятельности. Возможны два варианта:

· облигация приобретена по стоимости, большей, чем номинальная. В этом случае фактическая стоимость доводится до номинальной путем ежемесячного списания части разницы между стоимостями на убытки;

· когда облигация приобретена по стоимости, меньшей, чем номинальная, т. е. со скидкой. При этом варианте покупки стоимость доводится до номинальной до наступления срока погашения путем ежемесячного начисления разницы на прибыль фирмы.

Пример

. Предприятие приобрело облигации на 250000 тенге, общей номинальной стоимостью – 230000 тенге. Срок погашения облигаций – 2 года.

Разница между фактической и номинальной стоимостью составляет 20000 тенге (250000-230000). Эта разница должна быть погашена за 2 года.

Сумма ежемесячной амортизации составляет 8333 тенге (20000:2:12).

Ежемесячно на сумму амортизации делается запись:

Д-т сч. 571 «Итоговый доход (убыток) 8333 тенге

К-т сч. 402 «Облигации» 8333 тенге.

Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигации достигнет номинальной.

Суммы полученного дохода по акциям, проценты по облигациям зачисляются на расчетный счет в корреспонденции со счетом 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». При этом делается запись: Д-т сч. 441, К-т сч. 724.

Примеры

. 1. Предприятие приобрело акции акционерного общества «Нитек» 5 шт. по цене 500 000 тенге за штуку.

Делается бухгалтерская запись:

Д-т сч. 401, К-т сч. 441 – 2 500 000 тенге

2. Предприятие «Космос» внесло учредительный взнос в совместное предприятие в сумме 700 000 тенге

Делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 403, кредит счета 441 – 700 000 тенге

3. Предприятие предоставило беспроцентный заем своему филиалу сроком на один год в размере 1 000 000 тенге. При этом должна быть выполнена следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета 641, кредит счета 441 – 1 000 000 тенге.

При возврате займа будет сделана обратная проводка:

Дебет счета 441, кредит счета 641 – 1 000 000 тенге.

Находящиеся в активах предприятия приобретенные акции или облигации акционерных обществ могут быть реализованы в связи с различными причинами:

1) акции не приносят планируемого дохода,

2) акции или облигации были приобретены не для приобретения дохода в течение длительного срока, а с целью получения дохода от последующей реализации этих ценных бумаг на фондовой бирже.