Отчет по аудиторской проверке затрат на обслуживающие хозяйства ОАО «НИТИ «Прогресс»

В этом случае затраты по обслуживанию и содержанию

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 02 (10, 12,13,02, 60, 67, 68, 69, 70, 76, 71 .) – отнесены затраты, отражаются в учете в том отчетном месяце, в котором они выявлены.

Д 88 К 29 – списаны затраты на содержание база во время периода, в котором база не функционирует.

Если же оказание услуг работникам с использованием объектов социально-культурной сферы осуществляется только в летний период то затраты, возникающие в другой период, должны учитываться по счету 31 «Расходы будущих периодов» как расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, и подлежат списанию на счет 29 в течение срока, к которому они относятся (пункт 56 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170).

ДЕБЕТ 50, 51 КРЕДИТ 46 - отражается выручка от реализации путевок организаций сотрудникам и на сторону

ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС- начислен НДС со стоимости реализованных службами социально-культурной сферы организаций услуг сотрудникам и на сторону. В этом случае применяется расчетная ставка НДС - 16,67%, зачет сумм уплаченного НДС не производится.

Если на нужды объектов социально-культурной сферы были списаны материалы, приобретенные для нужд производства, по которым на счете 19 числятся суммы уплаченного НДС, то эти суммы налога надо списать за счет собственных средств организации проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 19.- отнесены суммы НДС на непроизводственные нужды

Д88 К 29 – списание сумм НДС

Если эти суммы уже были предъявлены к зачету, необходимо сделать восстановительную проводку:

ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 29- списываются затраты на содержание базы

ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 80- определен финансовый результат (прибыль)

ДЕБЕТ 88 КРЕДИТ 46 - убыток покрыт за счет собственных средств организации.

Организации, имеющие на своем балансе объекты социально-культурной сферы, имеют право пользоваться льготой по налогу на имущество. В соответствии с пунктом 6 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» не учитывается при налогообложении балансовая стоимость (за вычетом износа) объектов социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе предприятия, независимо от того, используются они для нужд предприятия или обслуживают объекты населенного пункта, в котором организация находится. Проверены расчеты налога на имущество предприятия. Замечаний к расчетам нет, проведены все расчеты верно.

Затраты по содержанию гостиницы в ОАО проводятся по следующей схеме:

Д-т 19, 29, К-т 10,13, 65, 67, Я, 69, 70 и др. отражаются расходы по содержанию хозяйств;

Д-т 46, К-т 29списываются затраты по содержанию хозяйств;

Д-т 50К-т 46отражается стоимость оказанных услуг

Д-т 46, К-т 68 начислен НДС от суммы услуг;

Д-т 46 (80), К-т 80 (46) отражается финансовый результат от деятельности хозяйств.

Таким образом, предприятию можно рекомендовать затраты по содержанию базы отдыха

в течение времени, когда база не работает, списывать на счет «Расходы будущих периодов».

К методологии ведения бухгалтерского учета по счету 29 имеем ряд замечаний.